401(k)プランとは、従業員が給与から税引き前に拠出金を積み立て、退職後の生活資金を準備する年金制度です。拠出金は、積み立て時には所得税が課税されず、退職後に引き出す際に課税されます。企業は、従業員のW-2フォームの課税所得欄にこの拠出金額を含めません。
ただし、401(k)への拠出金は、社会保障税、メディケア税、失業保険税の対象となります。従業員は、一定の範囲内で拠出金額を決定できます。2023年における従業員拠出型年金制度全体への拠出限度額は、23,000ドルです。
50歳以上の従業員は、「キャッチアップ拠出」を利用して、追加で拠出することができます。2023年の追加拠出限度額は7,500ドルで、50歳以上の従業員の拠出限度額の合計は30,500ドルとなります。
401(k)に拠出できる最大額は、給与と参加している401(k)プランの種類によって異なります。年金制度の規定は複雑であるため、所属機関または企業は、保有する年金プランの種類、拠出限度額、適用される規定について、明確なガイダンスと説明を提供する必要があります。
「選択的繰延」とは、従業員が給与から税引き前に拠出できる金額を指し、「追加拠出」とは、50歳以上の従業員が年金プランに追加で拠出できる金額を指します。
59歳半未満の場合、住宅購入（最初の住宅を含む）を目的として401(k)から資金を引き出すと、引き出し額の10％のペナルティと、その金額に対する所得税が課されます。ただし、プランの規定によっては、最初の住宅購入のために年金プランから融資を受けることができます。これらの規定は、年金プランを設定した機関が提供するガイダンス資料に明記されています。
401(k)からの融資に対する利息は、住宅ローン金利のように税控除の対象とはなりません。これは、借入金が住宅という資産で担保されていないためです。税控除を受けるには、住宅ローンが融資を受ける資格のある住宅によって担保されている必要があります。
401(k)から資金を受け取る際、連邦税として20％が源泉徴収されます。この20％が源泉徴収された後の金額と、企業が一時的に源泉徴収した金額の両方が、早期引き出しによるペナルティの対象となります。また、合計金額に対して所得税も支払う必要があります。早期引き出しによるペナルティを申告し、支払うには、フォーム5329を使用する必要があります。
401(k)から資金を引き出した場合、フォーム1040を使用して税金を申告する必要があります。59歳半未満で引き出した場合、ペナルティ免除の資格がない限り、10％のペナルティが追加されます。
ほとんどの場合、59歳半に達する前に401(k)から資金を引き出すと、IRAへのロールオーバーを除き、10％の税制上のペナルティが課されます。ただし、早期引き出しには例外があります。
401(k)から融資を受け、退職時に返済しなかった場合、その金額は年間所得とみなされ、通常の所得としてフォーム1040に申告されます。59歳半未満の場合、早期引き出しペナルティとして10％が追加されますが、例外に該当する場合、ペナルティが免除されることがあります。
401(k)から融資を受け、退職時に返済しなかった場合、401(k)年金プランから分配金を受け取ったとみなされます。早期引き出しペナルティとして10％を追加で支払う必要があるかどうかは、年齢を含むいくつかの要因によって異なります。
401(k)はIRAではないため、401(k)に積み立てた資金を使用してIRAを開設することはできません。
